企业所得税：汇算清缴所得税费用的会计分录，应该如何处理？(如何计提企业所得税)

企业所得税在季度申报的时候，其实属于预缴的情况。因为企业在年度结束以后，需要进行企业所得税的汇缴清算。在这样的情况下，企业多退少补即可。

汇算清缴所得税费用的会计分录如何处理？

汇算清缴所得税费用企业需要补缴税款时，借记“以前年度损益调整“，贷记”应交税费—应交所得税“。

企业在缴纳这部分税款时，借记”应交税费—应交所得税，贷记“银行存款”。同时，企业还需要根据实际情况，对未分配利润进行调整。

由于企业在缴纳税款以后，肯定会影响企业的未分配利润。我们需要把“以前年度损益调整”，通过“利润分配-未分配利润”科目进行结转。

当然上面说的，主要就是企业需要补缴税款的事。但是还会存在，企业多久税款的特殊情况。这样的情况比较少，毕竟企业不会轻易多交的。

如果企业真的存在多缴税款的情况，企业做相反的分录即可。这对于企业来说，就是一正一反的事。

汇缴清算时，除了需要调整“利润分配-未分配利润”，还需要调整哪些科目？

企业在调整以前年度损益时，不仅会涉及“利润分配-未分配利润”这个科目，还有可能涉及“盈余公积”科目的调整。

对于企业来说，在获得利润的情况下，需要先提取法定盈余公积以后，才能结转未分配利润。

当然，在盈余公积下面除了法定盈余公积还有任意盈余公积。法定盈余公司在企业盈利的情况下，就需要提取。而任意盈余公积法律并没有强制要求，企业可以根据自己的实际情况进行提取。

由于企业在汇缴清算的时候，影响了企业的利润，自然也会影响到”盈余公积“科目。当然，企业如果没有提前公积金，这方面就不会涉及了。

企业所得税汇算清缴补缴的税款，也可以计入当期损益！

对于企业来说，不是说所有补交的税款，都需要通过“以前年度损益调整“科目进行调整。

对于一些涉及金额大，对于企业影响较大的情况下，肯定需要通过“以前年度损益调整“科目进行调整。

比方说，公司的一个项目出现了重大的问题；公司的一项重大投资，出现了大额亏损等。

而一些涉及金额不大，对于企业也没有什么影响的情况，企业可以直接把这部分补交的所得税费用直接计入当期损失，即直接通过“所得税费用”进行核算即可。

在这样的情况下，企业完成汇缴清算以后，财务报表的相关项目，不需要调整就可以直接作为本期的期初数。

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