京非财税法律服务机构招聘(重庆京非财税法律服务机构)

作者：安克让，上海段和段（郑州）律师事务所刑事、商事、税务律师，京非财税法律服务机构郑州中心合伙人。

2018年11月7日，国家税务总局发布了《重大税收违法失信案件信息公布办法》（以下简称“办法“），自2019年1月1日施行。《办法》第二条规定，税务机关依照本办法的规定，向社会公布重大税收违法失信案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。本文基于国家税务总局河南省税务局公布的2019年度河南省重大税收违法失信案件，以涉案企业所处的行业为视角，通过对多发的违法情形、后果进行进行统计分析，以提示行业税收风险，促进行业税收合规。

《办法》第五条规定，本办法所称“重大税收违法失信案件”是指符合下列标准的案件：

（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；

（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；

（三）骗取国家出口退税款的；

（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；

（六）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；

（七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；

（八）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的；

（九）其他违法情节严重、有较大社会影响的。

其实不难发现,重大税收违法失信案件的具体情形与刑法危害税收征管罪规定的罪名犯罪行为几乎一一对应,比如逃税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪等,因此公示的案件基本上被移送司法机关,下面进一步阐述.

经统计,河南省2019年度公布的重大税收违法失信案件共计210件,我们分别从行业、案件性质、处理结果、地区进行分析,以知悉易发重大税收违法行为的行业,从而达到本文的目的.

一、重大税收违法失信案件行业明显集中

210件重大税收违法案件所属行业比较集中，制造业主要集中在纺织服饰、木业加工、发艺皮革制造加工，批发零售业主要主要集中在商贸、建材、金属材料、机电设备、医药器械、、矿产品、煤炭等大宗商品，建筑业为建筑工程、装饰工程。

其中，纺织服饰企业有24家、木业加工企业有11家、发艺皮革企业7家，商贸企业有51家、与建筑业相关的建筑装饰工程、建材销售企业有19家、名称包含有“金属材料”的企业有20家、机电设备企业有7家、煤炭及矿产品企业有9家、医药器械企业11家，服务业中有酒店管理企业3家、电子科技企业5家、除此之外有7名自然人、剩余的企业还有运输企业、、咨询管理企业以及不便归类的企业。

二、案件性质为虚开增值税专用发票的数量有182件，占总量的86.7%

210件重大税收违法失信案件中案件性质为虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的有182件，虚开普通发票的有12件，偷税的有8件，骗取出口退税的有8件。

三、被移送司法机关追究刑事责任的案件有185件，占总量的88%

210件重大税收违法失信案件中显示被移送司法或公安机关的案件有185件，其中虚开增税专用发票的案件有164件，虚开普通发票被移送司法机关的案件为全部12件，偷税案件被移送的有3件，骗取出口退税被移送的案件有6件。虽然显示移送司法机关的案件为188件，但根据案件事实的描述，其余的案件大部分也是触犯刑法的，没有写明移送司法机关不代表真的没有移送司法机关，这一点需要我们注意。

四、重大税收违法失信案件主要集中在郑州、许昌、开封地区，占总量的62%

经统计，其中郑州60件，许昌59件，开封20件，漯河12件，安阳11件，焦作11件，济源9件，南阳7件，平顶山6件，鹤壁6件，新乡5件，驻马店2件，信阳1件，洛阳1件。

五、风险防范建议

重大税收违法失信案件的涉及的行业多发税收违法行为一般为以下这几种形式，比如有些企业缺少进项发票而让他人给自己开具增值税专用发票，有些企业因存在富余票或自身有税收优惠政策，而将发票开具给需要发票的企业，赚取手续费，有些为了骗取国家出口退税而让他人给自己虚开增值税专用发票，有些则是违法犯罪分子设立的空壳企业专门从事涉税违法犯罪活动。

如前所述，被认定为重大税收违法失信案件，绝大部分都会被移送司法机关追究刑事责任。相对于逃税罪而言，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票、骗取出口退税罪属于国家打击的重点，特别是虚开增值税专用发票占比最高，法定刑最高达无期徒刑， 而所谓虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

除非企业是空壳专门从事税收违法犯罪行为，那么在此建议从事实体的企业特别是重大税收违法失信案件涉及的行业企业一定有不虚开发票的底线思维，同时严格禁止为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开的行为，如果有该四种行为，一旦被税务机关或公安机关查到，企业的直接负责人将面临被追究刑事责任的风险，给企业的生产经营带来沉重甚至致命的打击。

企业日常容易产生的误区是仅关注增值税多少，仅关注税负，其实我们应该关心的是营改增后的“利润”，而不是“税负”。针对进项发票不足的问题，企业尽量选择能开具发票的主体进行市场交易，这样增值税和所得税均能予以抵扣，如销售方不能开具发票，企业应测算没有发票的情况下争取与销售方在价格上进行磋商，通过价格优势弥补自身进项税和企业所得税的损失。

同时，国家近年发布了一系列税收优惠政策，企业一定要对号入座，对适用额优惠政策要用尽用足，很多企业对税收优惠政策都没有有效的利用甚至不知道某些税收优惠政策的存在，还有要熟悉税法关于纳税时间、纳税人、纳税义务等税收要素的规定，不少交，不多交，交对税，其实正确把握好税收政策既没有风险又能减轻税负，远比违法犯罪得的实惠更大，何乐而不为。