白酒委托加工税务筹划例题：如何合规降低企业税负？

随着经济的发展，企业税负逐年增加，成为企业面临的一大难题。白酒企业作为我国传统的优势行业，也不例外。如何在合规的前提下降低企业税负，成为白酒企业需要思考的问题。本文将从税务筹划的角度，针对白酒委托加工的情况，为企业提供操作步骤和建议。

一、委托加工的基本概念

委托加工是指由一方（委托方）向另一方（承揽方）提供原材料、半成品或零部件等，由承揽方进行加工、组装等生产活动，并按照委托方的要求完成产品的加工、组装等工作，最终将成品交付给委托方。

二、委托加工的税务处理

1. 委托方

委托方需要支付加工费用，按照《营业税暂行条例》的规定，加工费用属于应税服务，应缴纳营业税。但是，如果委托方与承揽方签订了《委托加工合同》，并在合同中明确约定了加工费用的计算方法和标准，委托方可以享受税前扣除的优惠政策。

2. 承揽方

承揽方需要支付增值税和所得税。根据《增值税法》的规定，加工承揽业务属于应税行为，承揽方需要按照规定缴纳增值税。同时，承揽方还需要缴纳所得税，但可以根据实际情况选择按照核算利润或者按照销售收入的百分比进行缴纳。

三、委托加工的税务筹划

1. 合理确定加工费用

委托方在签订委托加工合同时，应合理确定加工费用。如果加工费用过高，既会增加委托方的成本，也会增加承揽方的利润，从而增加承揽方需要缴纳的税款；如果加工费用过低，可能会被税务机关认定为虚假交易，从而产生不良后果。因此，委托方应根据实际情况，合理确定加工费用。

2. 合理选择承揽方

承揽方的纳税情况也会影响委托方的税负。因此，委托方应合理选择承揽方，选择纳税规范、税负较低的承揽方，从而降低委托方的成本和税负。

3. 合理运用优惠政策

委托方可以根据《营业税暂行条例》的规定，运用税前扣除的优惠政策，降低应缴纳的营业税。同时，承揽方也可以根据实际情况，合理运用增值税优惠政策，降低应缴纳的增值税和所得税。

四、结语

在合规的前提下，委托加工的税务筹划可以有效降低企业税负。委托方应合理确定加工费用，选择纳税规范、税负较低的承揽方，运用税前扣除和优惠政策等手段，降低应缴纳的税款。同时，委托方和承揽方也应加强合同管理，确保委托加工合同的真实性和合法性，避免不良后果的发生。