会计税务筹划考试题(历年真题及解析推荐)

会计税务筹划考试题(历年真题及解析推荐)

作为一名会计税务筹划考试的考生，我们需要掌握一定的考试技巧和备考方法，才能够在考试中取得好成绩。而其中最重要的一项就是做好历年真题的复习。通过对历年真题的分析和总结，我们可以更好地了解考试的出题方向和难度，有助于我们更好地备考和应对考试。在本篇文章中，我们将为大家推荐一些历年的会计税务筹划考试题，并给出详细的解析和答案，希望对大家的备考有所帮助。

一、会计篇

1、2018年全国注册会计师考试真题

题目：某公司2017年1月1日购进一台机器，当时支付现金100万元，同时签订了一份租赁合同，租期为3年，租金总额为150万元，租金分3年支付，每年支付50万元。该机器的使用寿命为5年，预计残值为5万元。该公司采用直线法计算折旧。

请回答以下问题：

（1）2017年12月31日，该机器的账面价值是多少？

（2）2018年1月1日，该机器的账面价值是多少？

解析：（1）2017年12月31日，该机器已经使用了1年，折旧额为（100-5）÷5=19万元，租金已经支付50万元，因此该机器的账面价值为100-19-50=31万元。

（2）2018年1月1日，该机器已经使用了2年，折旧额为（100-5）÷5×2=38万元，租金已经支付100万元，因此该机器的账面价值为100-38-100=（-38）万元。由于该机器的残值为5万元，因此需要进行减值测试。减值测试的结果是，该机器的净现值为30万元，因此需要进行减值准备的计提，计提金额为（38+100-30）÷2=54万元，该机器的账面价值为100-38-100-54=（92）万元。

2、2017年全国注册会计师考试真题

题目：某公司于2016年1月1日购进一台机器，当时支付现金20万元。该机器的使用寿命为5年，预计残值为2万元。该公司采用双倍余额递减法计算折旧。2016年12月31日，该公司对该机器进行了减值测试，计算出该机器的净现值为15万元。

请回答以下问题：

（1）2016年12月31日，该机器的账面价值是多少？

（2）2017年1月1日，该机器的账面价值是多少？

解析：（1）2016年12月31日，该机器已经使用了1年，折旧率为40%，折旧额为20×40%×2=16万元，因此该机器的账面价值为20-16=4万元。

（2）2017年1月1日，该机器已经使用了2年，折旧率为40%，折旧额为20×40%×2=16万元，因此该机器的账面价值为20-16-16=（-12）万元。由于该机器的残值为2万元，因此需要进行减值测试。减值测试的结果是，该机器的净现值为15万元，因此需要进行减值准备的计提，计提金额为（16+16-15）÷2=8.5万元，该机器的账面价值为20-16-16-8.5=（10.5）万元。

二、税务篇

1、2018年税务师考试真题

题目：某企业2017年12月31日，利润总额为100万元，应纳税所得额为80万元，应纳税额为24万元，其中已预缴所得税16万元，其余8万元应在2018年1月31日前缴纳。请计算该企业在2017年12月31日的应交所得税和所得税费用。

解析：该企业在2017年12月31日的应交所得税=24万元-16万元=8万元。所得税费用=利润总额×税率-已预缴所得税=100万元×25%-16万元=9万元。

2、2017年税务师考试真题

题目：某企业2016年1月1日购进一台机器，当时支付现金30万元。该机器的使用寿命为5年，预计残值为5万元。该公司采用双倍余额递减法计算折旧。2016年12月31日，该公司对该机器进行了减值测试，计算出该机器的净现值为25万元。该企业2016年度的应纳所得税为15万元，已预缴所得税为12万元，其余3万元应在2017年1月31日前缴纳。请回答以下问题：

（1）2016年12月31日，该机器的账面价值是多少？

（2）该企业2016年度的所得税费用是多少？

（3）该企业在2016年12月31日的应交所得税和所得税费用分别是多少？

解析：（1）2016年12月31日，该机器已经使用了1年，折旧率为40%，折旧额为30×40%×2=24万元，因此该机器的账面价值为30-24=6万元。

（2）该企业2016年度的应纳所得税=15万元，已预缴所得税=12万元，因此应补缴所得税=15万元-12万元=3万元。所得税费用=利润总额×税率-已预缴所得税=（30-5-24）万元×25%-12万元=（-2.5）万元。

（3）该企业在2016年12月31日的应交所得税=15万元×40%×2-12万元=3万元。所得税费用=（30-5-24）万元×25%-12万元=（-2.5）万元。