应纳税所得额的税务筹划(减税降费政策解析与实践案例)。

应纳税所得额的税务筹划(减税降费政策解析与实践案例)

随着我国税收政策的不断调整和完善，税务筹划已经成为越来越多企业和个人必须面对的问题。其中，应纳税所得额的税务筹划是一个非常重要的环节。在减税降费政策的大背景下，如何通过合理的税务筹划减轻企业和个人的税收负担，已经成为了一个需要深入研究的问题。

一、减税降费的政策背景

2018年，我国启动了减税降费的大规模政策，旨在通过降低税收负担，促进经济发展和就业增长。其中，个人所得税和企业所得税的税率下调，是减税降费政策的核心内容。

在个人所得税方面，2018年10月1日起，个人所得税起征点由每月3500元提高到每月5000元，同时将原有的7个税率调整为7%、14%、20%、30%、35%、45%六档，其中45%税率仅适用于应纳税所得额超过300万元的个人。这一政策的出台，降低了大部分中低收入群体的税收负担，对于促进消费和增加居民收入有着积极的作用。

在企业所得税方面，2019年1月1日起，将企业所得税税率由25%下调至20%，对于减轻企业税收负担，促进企业发展有着重要的意义。同时，对于小微企业和个体工商户，政府也出台了一系列减税降费政策，比如增值税的小规模纳税人免征增值税等。

二、应纳税所得额的定义

应纳税所得额是指个人或企业在一定期限内取得的所得减去允许扣除的费用之后的余额，即纳税所得额。应纳税所得额是计算个人所得税和企业所得税的基础，也是税务筹划的重要对象。

个人所得税的应纳税所得额包括工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息红利所得、偶然所得等。企业所得税的应纳税所得额包括企业的营业收入、利润、股息、红利等。

三、应纳税所得额的税务筹划

在应纳税所得额的计算中，个人和企业都可以通过合理的税务筹划来降低应纳税所得额，从而减轻税收负担。下面，我们将分别从个人所得税和企业所得税两个方面，介绍应纳税所得额的税务筹划方法。

1.个人所得税的税务筹划

（1）合理选择税前福利

个人所得税的应纳税所得额是在税前收入的基础上计算的。因此，个人可以通过合理选择税前福利来降低应纳税所得额。比如，选择购买商业健康保险、住房公积金等福利，可以将一部分收入转化为福利，从而减少应纳税所得额。

（2）合理选择扣除项目

个人所得税法规定了一系列扣除项目，包括子女教育、住房贷款利息、赡养老人等。个人可以通过合理选择扣除项目，将一部分支出转化为扣除项目，从而降低应纳税所得额。

（3）合理选择投资渠道

个人可以通过选择适合自己的投资渠道，降低应纳税所得额。比如，购买养老保险、教育保险等保险产品，可以享受税收优惠，从而降低应纳税所得额。

2.企业所得税的税务筹划

（1）合理选择会计政策

企业可以通过选择合适的会计政策，降低应纳税所得额。比如，选择加速折旧政策，可以在短时间内将固定资产折旧完毕，从而降低应纳税所得额。

（2）合理选择扣除项目

企业所得税法规定了一系列扣除项目，包括研发费用、技术改造费用、捐赠等。企业可以通过合理选择扣除项目，将一部分支出转化为扣除项目，从而降低应纳税所得额。

（3）合理选择投资渠道

企业可以通过选择适合自己的投资渠道，降低应纳税所得额。比如，选择投资符合国家政策的领域，可以享受税收优惠，从而降低应纳税所得额。

四、税务筹划的实践案例

下面，我们将介绍一个税务筹划的实践案例，以帮助读者更好地了解税务筹划的具体操作步骤。

某企业在2019年的年度财务报表中，应纳税所得额为100万元，企业所得税税率为20%。该企业通过以下税务筹划措施，成功降低了应纳税所得额。

（1）选择加速折旧政策

该企业在2019年选择了加速折旧政策，将固定资产折旧期限从10年缩短到5年，从而在短时间内将固定资产折旧完毕，降低了应纳税所得额。

（2）选择扣除项目

该企业在2019年选择了研发费用和技术改造费用作为扣除项目，将一部分支出转化为扣除项目，从而降低了应纳税所得额。

（3）选择符合国家政策的投资渠道

该企业在2019年选择了投资符合国家政策的领域，享受了税收优惠，从而降低了应纳税所得额。

通过以上税务筹划措施，该企业成功降低了应纳税所得额，减轻了税收负担。

五、结论

应纳税所得额的税务筹划是一个非常重要的环节，可以通过合理的税务筹划来降低应纳税所得额，减轻税收负担。在减税降费政策的大背景下，税务筹划将成为越来越多企业和个人必须面对的问题。因此，我们需要深入